稅率調整，發票怎么開？

按照《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》的規定，從2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

增值稅稅率調整之后，應如何準確選擇適用稅率開具發票呢？簡單來說，就是看納稅義務發生時間。

按現行增值稅有關規定，納稅人開具發票適用稅率應依據其納稅義務發生時間進行確定。納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月30日之前的，按照原適用稅率開具發票；納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在5月1日之后的，按照調整以后的稅率開具發票。

特別應注意的是：納稅人要及時將稅控設備聯網，完成對增值稅發票稅控開票軟件的升級，否則將無法開出增值稅發票。

以六種常見結算方式舉例說明

——采取直接收款方式銷售貨物，如在4月30日之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，不論貨物是否發出，均按照原適用稅率開具發票；如在5月1日之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以后的稅率開具發票。

——采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，如書面合同約定的收款日期在4月30日之前的，按照原適用稅率開具發票；如書面合同約定的收款日期在5月1日之后，按照調整以后的稅率開具發票。

——納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，如在4月30日前發出貨物，應按照原適用稅率開具發票；如在5月1日后發出貨物，則按照調整以后的稅率開具發票。

——提供加工、修理修配勞務，如在4月30日之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照原適用稅率開具發票；如在5月1日之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以后的稅率開具發票。

——提供應稅服務（如交通運輸服務、基礎電信服務等），如在4月30日之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的，按照原適用稅率開具發票；如在5月1日之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以后的稅率開具發票。

——采用預收款方式提供租賃服務的，如在4月30日之前收到預收款，按照原適用稅率開具發票；如在5月1日之后收到預收款，按照調整以后的稅率開具發票。

舉例

A企業為服裝制造業一般納稅人，與B服裝公司簽訂了服裝銷售合同，約定今年的銷售衣物合同按照分期收款的方式執行。4月2日收取款項100萬元，6月2日收取款項120萬元。因此，A企業4月2日收取的100萬元，納稅義務發生時間在5月1日之前，應按照17%稅率開具發票，A企業6月2日收取的120萬元，應按照16%稅率開具發票。

舉例

C企業為電信行業一般納稅人，對消費者使用的基礎電信服務，其在4月份提供的基礎電信服務，應按照11%稅率開具發票，其在5月份提供的基礎電信服務，應按照10%稅率開具發票。

舉例

特殊一點的，國家就電力行業的納稅義務發生時間，制定了《電力產品增值稅征收管理辦法》。D企業為電力企業，向居民個人發售的電力，納稅義務發生時間為開具電費繳納憑證的當天。D企業就居民個人在3月份使用的電力，4月份進行抄表并開具電費繳納憑證，應按照17%開具發票；就居民個人在4月份使用的電力，5月份進行抄表并開具電費繳納憑證，應按照16%開具發票。