一、2019年最后一個季度。財務人員該做哪些事？

1、編制下一年的預算

2、為年終結賬及2019年企業所得稅匯算做準備

二、編制下一年的預算

預算是根據企業發展戰略，逐層分解，對其內部各個責任中心下達經營目標，全程管理經營活動，并對實現的業績進行考核與評價。

預算要求各個部門都要參與。涉及到供、產、銷、研發、行政、財務等等各個部門，各個部門根據本部門的職能編制相關預算。

各個部門之間的業務預算還要緊密聯系，相互制約。各個部門在編制預算的過程中，要保證編制的及時性，注重部門之間的相互配合。全面預算有全員、全過程、全方位等特征。

英國有近100%的企業推行預算管理、美國95%的企業推行預算管理，而我國卻只有15%左右的企業進行預算管理。

預算就是對企業的事前管控。2019年還有最后三個月，財務人員可以建議老板提早啟動下一年的預算工作。

三、為年終結賬及企業所得稅匯算作準備

對賬務處理進行盤點，查缺補漏，差錯更正，做到及時發現問題及時處理。

（一）庫存現金

1、是否為負數；

2、是否有賬實不符；

3、是否記賬科目有誤；

4、是否有提現但賬未記等等問題，及時發現問題及時解決。

5、嚴格報銷制度及報銷流程，及時對賬，現金收支要做到日清月結，發生收支及時處理。

（二）銀行存款

1、關注銀行存款是否為負數；

2、科目是否有誤；

3、將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，看是否有未達賬項；

4、編制銀行存款余額調節表。

（三）其他應收款

1、關注企業是否有個人投資者從企業借款年末未歸還，如有盡快收回借款，否則借款人有被征收個稅風險；

2、是否有長期掛賬收不回來的款項，可按規定計提壞賬準備。如確定收不回來可進行各種證據的收集，為企業所得稅稅前扣除作準備。

3、如果是個人借款為公司服務要及時催促借款人進行報銷或者還款。及時清理往來款項。

（四）應收賬款

1、年底要及時與對方對賬，確認應收賬款的金額是否準確；

2、有無已經收款，但未記賬，或者未收款，賬已經沖銷的，如有這類情況及時進行調賬；

3、貨幣是有時間價值的，及時催收欠款，讓資金盡快回籠。

4、如果應收賬款確定無法收回。要進行各種證據的收集，為企業所得稅稅前扣除作準備。

5、對年末未收回的款項，要做賬齡分析，做客戶評估，對相應的客戶進行梳理，判斷形成壞賬的可能性，并采取相應的措施。

（五）存貨

1、對存貨定期盤點，查看賬實是否相符？是否有存貨盤盈、盤虧、報廢，毀損、過期失效的情況，庫存是否有積壓。

2、如果存貨中存在報廢，毀損且有變賣收入的，收入是否入賬，收入入賬后是否繳納增值稅，城建稅，教育附加；

3、關注企業存貨中是否有盤虧、報廢、毀損、變質、被盜等損失，如實際發生上述損失要收集證據為企業所得稅前扣除作準備；可以作為財產損失在稅前扣除，但要符合稅前扣除條件（參考《國家稅務總局公告2011年第25號》）。企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填表，不再報送相關資料。相關資料由企業留存備查。（參照《國家稅務總局公告2018年第15號》）

4、存貨已到，發票未到，要進行暫估入庫。已經暫估入庫的存貨發票已到的，要沖銷暫估，重新入賬。如果年末仍有暫估入庫，發票未到的情況，如果在匯算申報前取得發票，已結轉的營業成本允許在稅前扣除，可不作納稅調整。但如果在企業所得稅匯算申報前仍未取得發票，則有可能要進行納稅調整。但并非全部都要調整，只有暫估入庫未來發票的存貨最終形成產品而且已經對外銷售并確認了收入，按配比原則同時結轉了營業成本的這部分存貨，因為影響了當期損益，所以要做納稅調整。

5、存貨積壓，資金會被大量占用，有可能造成資金緊張，或者資金鏈的斷裂。存貨直接影響企業的成本列支和盈利能力。財務人員在對存貨收、發、存的確認、計量、記錄等一定要準確。

（六）固定資產

1、要進行盤點，看是否賬實相符？是否有盤盈盤虧的情況；

2、是否存在報廢，毀損，變賣，是否已經及時處理，如果有收入入賬的是否繳納了增值稅，城建稅、教育附加等；

3、測算固定資產計提的折舊是否準確；

4、關注固定資產計提折舊時是否有把原值提成負數還照提的現象。是否有應該計提折舊，但忘記提折舊的情形。如有此類情況要及時發現及時調整。

5、是否有以前提過折舊了，但中間停提折舊，后又補提，補提部分就不能在補提當年所得稅前扣除，要進行納稅調整。

6、固定資產是否有盤虧、丟失、報廢、毀損的情況，如果有上述情況要進行證據收集，可按財產損失在稅前扣除，但要符合稅前扣除的條件（參考《國家稅務總局公告2011年第25號》）。納稅申報時僅需填表，不再報送相關資料。相關資料由企業留存備查。（參照《國家稅務總局公告2018年第15號》）

7、有無新購建固定資產，固定資產原值確認是否準確？有無應計入固定資產，但直接計入費用在當期扣除？或者應直接計入費用中扣除的支出，會計處理時卻計入固定資產原值，如果有此種現象應作調整。

9、固定資產是否有評估增值，評估增值部分會計處理時按會計準則正常計提折舊，但按稅法規定評估增值部分計提的折舊，卻不得在稅前扣除，如有這種情況要做納稅調整。

10、固定資產折舊是否有以前年度已經調增所得今年要進行調減處理的，進行企業所得稅匯算時要進行調整。

（七）無形資產

1、無形資產關注點主要是購入無形資產開始進行攤銷的時間確定。當月購入當月可以攤銷，有合同或者協議約定使用年限，可以按合同或者協議約定使用年限進行攤銷，如果沒有約定使用年限，按稅法規定不得低于10年進行攤銷。

2、自主研發的項目形成無形資產，可以加計75%進行攤銷在稅前扣除，調減應納稅所得額。

（八）長期待攤費用

1、以前年度發生的長期待攤費用在本年是否有多攤或者少攤情況；

2、是否有應該記入長期待攤費用分期攤銷，但一次性在費用中列支情況。

企業所得稅法關于長期待攤費用有一些具體規定，下面我們一起來梳理一下。

企業所得稅法第十三條規定：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

提請注意一點：第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。這類支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

（九）應付賬款和預付賬款

1、是否有應付但付不出去的情況，確實無法支付的，賬務要及時進行核銷，所得稅匯算時要并入應納稅所得額；

2、要與對方單位或者個人核對款項金額是否準確，有無已經付款，但未記賬情況，或者金額記載有誤的情況；

3、如果存在購入存貨暫估，要查明未來發票金額及未付款金額是否準確；

4、與購貨合同核對，是否存在按合同規定已到付款時間，但仍未付款的情況，要及時付款，避免產生合同糾紛，給企業帶來法律上的風險。

5、是否存在款項已付但未收到貨物，要查明原因，及時收貨及時入庫；

6、是否存在已經預付賬款，而且貨物已經收到，未及時沖銷預付賬款，又掛在應付賬款科目，及時發現及時調整。

（十）預收賬款

1、預收賬款要與簽訂的合同進行核對，看是否有已經符合收入的確認條件未確認收入情況；

2、預收賬款有余額要對每一家進行核對，是否有應確認收入但未確認收入情況，一定要查明原因沒有特殊原因及時確認收入；

3、是否有收入已經確認，但沒有沖銷預收賬款，而是在應收賬款又掛一筆，有此情況盡早發現盡早進行沖銷。

4、是否有貨款已收，但交易始終未達成，要按合同規定及時處理。

（十一）主營業務收入

是否有提前確認收入或滯后確認收入情況，影響企業當年利潤。核實收入時建議大家結合銷售合同，應收賬款，應收票據，預收賬款以及增值稅銷項稅等等進行核對。做到及時準確的確認收入。

（十二）主營業務成本

1、主營業務成本要與主營業務收入進行配比結轉，存貨結轉到主營業務成本，要核實是否有多轉成本或者少轉成本，影響利潤總額的情況；

2、銷售的存貨和結轉的存貨成本是否有不是同一種物品。

（十三）各項費用審核

1、審核報銷的票據是否有不合規不合法的情況；

2、對于已報銷的票據金額較大的要進行再次網上真偽的驗證；避免報銷當時無問題票據，過段時間又被作廢等情況。

3、如發現已入賬的票據存在異常，應查明原因，及時換票，收集能夠證明此項業務真實發生的證據；

4、費用報銷時點要嚴格要求，避免跨期票據的產生；

5、成本費用中是否有當年已經發生了，但是發票未及時收到，成本費用未及時入賬的情況。

6、工資薪金及全年獎金的計提，按權責發生制準確計算或計提發放。

7、費用科目的二級明細科目中是否有應屬于招待費或福利費，教育經費等限額扣除的費用在其他非限額二級科目中列支情形，

8、是否有與取得收入無關的支出，如果有此類費用應按稅法規定進行納稅調整。

（十四）各項稅費

審核當年的各項稅費繳納是否準確，有沒有應繳未繳或者漏繳的情況 ，及時發現及時補繳。

（十五）企業所得稅前扣除憑證問題

1、企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目

要分成兩種情況區別對待：第一種情況：對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人要以發票作為稅前扣除憑證；第二種情況：也要從兩個方面考慮，一個是對方為單位的，但依法不需要辦理稅務登記；二是對方為從事小額零星經營業務的個人，作為對方的單位和個人都無法自行開具發票，如果此項費用為應稅項目并且達到增值稅的起征點了，要到稅務機關代開發票，企業要以稅務機關代開的發票作為稅前扣除憑證。如果這項支出沒達到增值稅的起征點的，可以用對方的收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證上應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。憑這些資料可以在稅前扣除。

2、企業在境內發生的支出項目不屬于增值稅應稅項目

（1）如果對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；但相應的合同以及付款憑證作為扣除憑證的證明材料，留存備查。

（2）如果對方為個人的，可以內部憑證作為稅前扣除憑證。但建議支付給個人款項時要留存對方的身份證復印件及對方收款證明等資料用以證明業務發生的真實性。減少企業的稅收風險。

3、境內發生的支出雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票

企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目，但按照稅務總局規定可以開具發票的，可以憑對方開具的發票作為稅前扣除憑證。

4、企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出

如果能取得對方開具的發票則以發票作為稅前扣除憑證。如果未能取得對方開具的發票，可以憑具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

5、企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證

若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因沒有辦法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑相關的資料證實支出是真實的，其支出允許稅前扣除：這些資料主要包括：

（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。

重點提示：前款第（一）、（二）、（三）項為必須具備的資料。