零售連鎖行業(yè)的特點是門店眾多、海量的銷售流水，可能同時還伴隨著海量的客戶和供應(yīng)商，如果采用傳統(tǒng)以賬項為主導(dǎo)的財務(wù)盡調(diào)方法，可能無法在短短幾天時間內(nèi)完成投資機(jī)構(gòu)的財務(wù)盡調(diào)，昆明代理記賬的小編從我們做過的零售連鎖行業(yè)的財務(wù)盡調(diào)案例中總結(jié)出一些共性的東西，供大家在實際工作中參考。

1、驗證業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性。由于零售連鎖行業(yè)，每天都會有大量的銷售、采購記錄產(chǎn)生，業(yè)務(wù)系統(tǒng)必須是運(yùn)營穩(wěn)定并且不可隨意由人工修改的系統(tǒng)，財務(wù)盡調(diào)人員需要了解銷售、采購數(shù)據(jù)是如何錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如果銷售、采購段的數(shù)據(jù)是不是由終端掃碼產(chǎn)生，二是由人工錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，盡調(diào)人員就需要特別關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，可以采取隨機(jī)抽樣，核對銀行對賬單刷卡流水和業(yè)務(wù)系統(tǒng)銷售流水的方法來驗證銷售數(shù)據(jù)的真實性，同時也需要關(guān)注采購數(shù)據(jù)的數(shù)量、單價是否有異常，是否存在人為篡改采購數(shù)量、單價的情況。

拿到銀行的刷卡流水和銷售日報表，可以先大致瀏覽一下刷卡的時間，比如是否存在異常時間交易的記錄，對于銷售金額比較多的月份和日期要予以格外關(guān)注，是否與被盡調(diào)企業(yè)所在行業(yè)的銷售規(guī)律相符，小編就曾經(jīng)遇到過刷卡記錄不連續(xù)，存在異常批量導(dǎo)入銷售流水的案例，如果遇到這種情況就需要進(jìn)一步核實銷售的真實性。

2、關(guān)注門店的庫存情況。通常情況下，零售連鎖行業(yè)的門店不需要保留很大的庫存，財務(wù)盡調(diào)的過程中，可以結(jié)合對同行業(yè)其他公司門店庫存情況的了解，或者通過對被盡調(diào)企業(yè)門店負(fù)責(zé)人的訪談，估算單個門店應(yīng)保留的合理庫存，如果了解到的情況與賬面反映的單個門店的庫存差異較大，就需要格外關(guān)注庫存的真實性，是否有虛增和滯銷的庫存，虛增的庫存往往與少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本相關(guān)聯(lián)，滯銷的庫存需要關(guān)注可變現(xiàn)的凈值與賬面的差額是否需要計提存貨減值準(zhǔn)備。

財務(wù)盡調(diào)過程中可以抽取部分門店進(jìn)行突擊盤點，核實庫存數(shù)量的準(zhǔn)確性，盤點的過程中也可以對被盡調(diào)企業(yè)門店的管理情況進(jìn)行觀察，比如存貨的進(jìn)出是否都有出入庫單據(jù)，倉庫保管員對存貨擺放的位置是否熟悉、是否存在長期未收發(fā)的存貨，從多方面了解企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制情況。

3、關(guān)注客戶和供應(yīng)商的變動。零售連鎖行業(yè)的C端客戶往往比較分散，前五名客戶往往是經(jīng)銷商或者加盟商，需要關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，從而達(dá)到虛增銷售收入的情況。

供應(yīng)商如果是比較知名的企業(yè)，采購的真實性往往比較高，如果供應(yīng)商經(jīng)常更換，或者曾經(jīng)有供應(yīng)商是被盡調(diào)企業(yè)實際控制人能間接控制的企業(yè)，就需要格外關(guān)注，后者往往會存在調(diào)節(jié)采購價格和金額的情況。

客戶、供應(yīng)商與企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，現(xiàn)在通過查詢工商登記中的股權(quán)關(guān)系往往比較難發(fā)現(xiàn)二者是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，財務(wù)盡調(diào)過程中可以通過實地走訪客戶和供應(yīng)商，結(jié)合觀察、訪談等多種手段，有時候甚至是暗訪的方法來判斷二者之間是否存在實質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系。

4、做好各項財務(wù)指標(biāo)的分析。財務(wù)盡調(diào)一定要結(jié)合對被盡調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)的了解來進(jìn)行，盡調(diào)過程中要做好主要財務(wù)指標(biāo)的同行業(yè)對比，諸如銷售毛利率、期間費(fèi)用率、銷售凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率等，關(guān)注被盡調(diào)企業(yè)是否取得了超出行業(yè)平均水平的銷售毛利率或者銷售凈利率，超出部分是否與被盡調(diào)企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位相匹配，如其是否具有品牌溢價、銷售渠道優(yōu)勢等等。

零售連鎖行業(yè)，需要格外關(guān)注財務(wù)指標(biāo)還有存貨周轉(zhuǎn)率和經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，因為零售行業(yè)往往是需要很多資金投入的行業(yè)，存貨高周轉(zhuǎn)是取得更多利潤的前提，如果存貨周轉(zhuǎn)很慢、經(jīng)營性現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)，凈利潤卻連年增長，往往就會伴隨著財務(wù)數(shù)據(jù)造假。