前段時間，有財務(wù)朋友（她們公司為一般納稅人）私底下詢問我一個問題：為啥她們賬上“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅”一直累計著，而且金額越來越大，該怎么處理？昆明注冊公司的小編來為大家解憂。

問題如下：用檸檬云財稅軟件做賬，每個月的進(jìn)項稅額在借方一直累計著顯示紅，銷項稅在貸方也是一直累計著，月末在計提增值稅時轉(zhuǎn)出未交增值稅也是累計的，難道這個數(shù)要一直累計這么？其他會計做賬有沒有這樣的情況？還是到年末要結(jié)轉(zhuǎn)？需要我怎么做？

經(jīng)過了解，其平時做賬時，購進(jìn)貨物和銷售貨物正常的賬務(wù)處理如下（為方便理解，以例子形式呈現(xiàn)）：

1月購進(jìn)一批貨物，不含稅金額100萬，稅率16%：

借：庫存商品/原材料等100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額16

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等116

1月銷售貨物一批，不含稅金額200萬，稅率16%：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等232

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額32

假設(shè)當(dāng)月只發(fā)生以上業(yè)務(wù)，期初增值稅均為0，則1月底應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=32-16=16萬元

1月底對應(yīng)當(dāng)繳納而未繳納的增值稅做如下一筆會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅16

2月初繳納增值稅的時候，做一筆會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅16

貸：銀行存款16

每個月都進(jìn)行這樣賬務(wù)處理。問題來了，做了幾個月之后，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅”這三項金額越來越大，是什么原因呢？

通過分析以上的會計分錄，我們可以發(fā)現(xiàn)：

月底“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”余額32萬元，“ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”余額16萬元，可以很清楚地知道當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=32-16=16萬元，接下來進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，也就是在結(jié)轉(zhuǎn)的這個地方有點小問題，我們看一下月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅16

這個會計結(jié)轉(zhuǎn)分錄，兩個會計科目“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”和“應(yīng)交稅費-未交增值稅”都是新增的，沒有涉及到“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”余額32萬元，“ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”余額16萬元這兩個，在2月底繳納增值稅的時候：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅16

貸：銀行存款16

我們發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)交稅費-未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)掉了，1月底的余額在2月結(jié)轉(zhuǎn)后就不存在了，但是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”余額32萬元，“ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”余額16萬元這兩個也沒有動過，且應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16萬元這個沒有動過，自然而然每月按照這種會計處理方式，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅”肯定會不斷累積下來，且余額越來越大。

那么，該如何做呢？其實只要在1月底做這樣一筆會計分錄，就不會有這個問題：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額32

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額16

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

1月底（以后每月月底類似）做了以上這筆會計分錄，相當(dāng)于把當(dāng)月月底“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”余額、“ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”余額全部結(jié)轉(zhuǎn)掉，后期就不會有余額越來越大的問題。

問題來了：是不是每月必須做最后這一筆會計分錄？不做行么？能年底一次性做嗎？

若你們企業(yè)增值稅月底結(jié)轉(zhuǎn)采用的是本文章中所列舉的案例的這種做法，如果業(yè)務(wù)量很少，可以采用簡化方法，年底一次性做，如果業(yè)務(wù)量較多，建議每月都做，只有做這一筆會計分錄，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”余額、“ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”余額才不會越來越大。

銷項大于進(jìn)項的情況，每月月底做如下分錄（金額僅舉例參考）：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額32

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額16

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

當(dāng)然，如果當(dāng)月月底進(jìn)項大于銷項（即月底存在留抵的情況），如當(dāng)月月底進(jìn)項20萬元，銷項18萬元，留抵2萬，那么月底我們可以只沖減部分，進(jìn)項余額留在進(jìn)項里面：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額18

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額18

做完這筆會計分錄，就不用做其他會計分錄了，我們可以發(fā)現(xiàn)，這種情況下，當(dāng)月月底，只有"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”有余額，余額為2萬元。