財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)通常是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 

是企業(yè)招投標(biāo)、銀行貸款時(shí)要求出具的相關(guān)文件。 

因服務(wù)區(qū)域特殊，請(qǐng)先咨詢0871-65123789,13888117278 

一、年度會(huì)計(jì)報(bào)表一式一份（報(bào)表需要經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名并加蓋公章）

二、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程及外經(jīng)委的批復(fù)、驗(yàn)資報(bào)告（經(jīng)同一家事務(wù)所驗(yàn)資的企業(yè)免提供）（復(fù)印件）

三、上年度審計(jì)報(bào)告（經(jīng)同一家事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)免提供）

四、現(xiàn)金盤點(diǎn)表（原件）、銀行存款對(duì)帳單（人民幣賬戶只需提供12月份的，外幣賬戶需提供全年的）（復(fù)印件）

五、年末存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及累計(jì)折舊表（原件，要加蓋公章及相關(guān)人員簽名）

六、納稅申報(bào)表或免抵退申報(bào)主表（適用于免抵退的外商投資企業(yè)）（復(fù)印件）

七、提供全年會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、科目余額表 

八、全年納稅申報(bào)表主表（包括地稅、國(guó)稅各項(xiàng)稅種）（復(fù)印件）

九、12月份員工工資表，全年重大采購(gòu)合同、銷售合同（或生產(chǎn)合同）及發(fā)票存根（前1年度最后一張及本年年第一張，發(fā)票號(hào)碼需相連）、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所租賃合同（復(fù)印件）

十、往來(lái)賬戶年末余額明細(xì)表（需反映出往來(lái)公司名稱、年末余額、賬齡）

十一、費(fèi)用明細(xì)表（需反映出費(fèi)用項(xiàng)目、全年發(fā)生額、上年同期）

十二、待攤費(fèi)用明細(xì)表（需反映出每項(xiàng)明細(xì)的發(fā)生總額，月攤銷額，本年度已攤銷額），預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表（需反映出每項(xiàng)明細(xì)的計(jì)提總額，本年已轉(zhuǎn)出數(shù)）

十三、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明表（需反映出每項(xiàng)明細(xì)的發(fā)生總額，月攤銷額，本年度已攤銷額）

十四、各筆收匯、結(jié)匯統(tǒng)計(jì)情況一覽表

十五、財(cái)務(wù)指標(biāo)表，外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表

十六、當(dāng)年實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用、上年年末余額的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件 該資料清單適用于年報(bào)審計(jì)、中期報(bào)表審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序一般分為審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，以下是詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)操作流程，僅供參考

第一章總則

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序一般分為審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。

第二章審計(jì)計(jì)劃

第一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況，同委托人就審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談，并考慮其自身能力及能否保持獨(dú)立性，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。

第二條企業(yè)委托審計(jì)時(shí)，應(yīng)就委托審計(jì)的目的、范圍、雙方責(zé)任和義務(wù)、審計(jì)收費(fèi)、出具報(bào)告書(shū)的時(shí)間、違約責(zé)任等約定事項(xiàng)，與本所高級(jí)經(jīng)理以上人員進(jìn)行商議，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)并報(bào)主管合伙人批準(zhǔn)后，以本所名義與委托單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并指定主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦。

第三條承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師（項(xiàng)目主審）應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解客戶的基本情況，列出審計(jì)所需資料清單，并請(qǐng)客戶在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前備齊相關(guān)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)掌握客戶的背景資料，包括歷史沿革、主管單位及領(lǐng)導(dǎo)層人員情況、在行業(yè)的地位、政府給予的特殊政策、市場(chǎng)狀況、執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等；了解客戶以前年度的驗(yàn)資情況、上年度的審計(jì)情況；了解客戶的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、一般財(cái)務(wù)狀況、盈利趨勢(shì)和異常財(cái)務(wù)指標(biāo)；了解客戶的內(nèi)部控制制度等，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，著手編制審計(jì)計(jì)劃。

第四條審計(jì)計(jì)劃分總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

第五條總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不限于：

（一）被審計(jì)單位的基本情況；

（二）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；

（三）重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；

（四）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；

（五）審計(jì)小組組成人員分工；

（六）審計(jì)重要性水平測(cè)試及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（七）對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用；

（八）其他有關(guān)內(nèi)容。

第六條具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括各具體審計(jì)項(xiàng)目但不限于以下基本內(nèi)容：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)程序；

（三）執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

（四）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；

（五）其他有關(guān)內(nèi)容。

第六條總體審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目主審編制，被審計(jì)單位注冊(cè)資本在500萬(wàn)元（含）以上的由主管合伙人審核批準(zhǔn)；注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以下的，由項(xiàng)目主審所在的部門經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

第七條具體審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目主審編制。具體審計(jì)計(jì)劃的制定，可以通過(guò)編制審計(jì)程序表完成。

第八條審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度。

第九條審計(jì)計(jì)劃編制完成后，由項(xiàng)目主審根據(jù)實(shí)際情況可以適時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃作必要的修改補(bǔ)充。

第十條對(duì)于連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的老客戶，可在上一年審計(jì)計(jì)劃基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)年情況變化，作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

第三章審計(jì)實(shí)施

第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師（項(xiàng)目主審）及助理審計(jì)人員應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。

第十二條在審計(jì)中，項(xiàng)目主審首先應(yīng)對(duì)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)作符合情測(cè)試和分析性復(fù)核，檢查企業(yè)的送審報(bào)表和各報(bào)表間勾稽關(guān)系，核對(duì)報(bào)表和總賬的相關(guān)項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)存在的弱點(diǎn)和出現(xiàn)差錯(cuò)的可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十三條內(nèi)部控制制度遵守性檢查

檢查步驟：首先按本所制訂的“內(nèi)部控制制度的調(diào)查問(wèn)卷”以問(wèn)卷方式向客戶有關(guān)負(fù)責(zé)人調(diào)查，結(jié)合閱讀企業(yè)有關(guān)制度、文件、資料、初步了解其內(nèi)控情況，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行符合性測(cè)試。針對(duì)每一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)，跟蹤相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。選取適當(dāng)原始憑證，沿規(guī)定程序測(cè)試調(diào)查資料的可靠性，取得每項(xiàng)內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行的證據(jù)，對(duì)內(nèi)控制制度做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)，從而確認(rèn)其可信賴程序，并據(jù)以修改補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃，確定有關(guān)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序、測(cè)試范圍和數(shù)量。

第十四條審計(jì)工作的實(shí)施應(yīng)按本所制定并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人慎重確定的“各項(xiàng)目（科目）審計(jì)程序”實(shí)施。審計(jì)人員對(duì)每一項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)按審計(jì)抽樣方法抽查一定數(shù)量的憑證，不論有否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都應(yīng)做出相應(yīng)記錄，編制工作底稿，做出審計(jì)結(jié)論，并做到數(shù)字清晰、記錄完整、條理分明、結(jié)論明確、證據(jù)充分。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將審計(jì)事實(shí)與自已的審計(jì)意見(jiàn)區(qū)開(kāi)，對(duì)重要事項(xiàng)的確認(rèn)必須取得確實(shí)證據(jù)，并注意將口頭證據(jù)書(shū)面化。

第十五條在編制工作底稿時(shí)，應(yīng)按本所規(guī)定使用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)識(shí)和索引編號(hào)。

第十六條對(duì)實(shí)際未發(fā)生的項(xiàng)目（科目），如籌建期間沒(méi)有成本、損益類項(xiàng)目等，可免予審計(jì)；一些項(xiàng)目因一般企業(yè)發(fā)生較少，未規(guī)定專項(xiàng)審計(jì)程序和審計(jì)工作底稿，如有發(fā)生，可利用空白底稿，并確定相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。

第十七條對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證，應(yīng)由審計(jì)人員填列函證計(jì)劃表，由項(xiàng)目主審批準(zhǔn)后，填制詢證函。對(duì)應(yīng)收賬款的函證，其函證金額一般應(yīng)不低于應(yīng)收賬款余額的60%，特殊情況須低于60%的，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因。對(duì)詢證結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制回函分析表。對(duì)某些金額較大，長(zhǎng)期拖欠，函證不復(fù)的帳項(xiàng)要追加必要的審計(jì)程序，查明原因，與客戶協(xié)商，作出妥善處理。

第十八條存貨的監(jiān)盤和抽查，應(yīng)由企業(yè)提供存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，由項(xiàng)目主審確定監(jiān)盤的重點(diǎn)和方法。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤要注意：盤查工作是否按計(jì)劃進(jìn)行，盤存資料是否正確可靠。現(xiàn)場(chǎng)觀察人員要親臨觀察價(jià)值高、影響面大的物資盤存情況，并作重點(diǎn)抽查，要全面記錄盤點(diǎn)實(shí)施情況，重點(diǎn)抽查情況，取得全面盤點(diǎn)資料。對(duì)確定不能到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的企業(yè)，要說(shuō)明原因。取得企業(yè)盤存資料，并在實(shí)施審計(jì)時(shí)進(jìn)行適量抽查。

第十九條每一項(xiàng)目（科目）審計(jì)必須的明細(xì)資料和其它資料，可以利用客戶提供的明細(xì)表或商請(qǐng)客戶提供有關(guān)資料，但對(duì)客戶提供的資料，應(yīng)經(jīng)審計(jì)人員審核并簽署審核意見(jiàn)后，方可形成工作底稿。

第二十條關(guān)于分支機(jī)構(gòu)和控股合并報(bào)表企業(yè)的審計(jì)問(wèn)題。客戶直屬分公司和全資子公司，原則上應(yīng)由承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)；有些客戶分支機(jī)構(gòu)和控股企業(yè)眾多，地區(qū)分散，情況復(fù)雜，可根據(jù)實(shí)際情況，慎重確定有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并提供財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告書(shū)。必須注意，由于本所對(duì)客戶出具的報(bào)告書(shū)承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，因此對(duì)上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告書(shū)，提供的資料，必須進(jìn)行認(rèn)真的分析、判斷。

第二十一條企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額50%（不含）以上或?qū)嶋H占有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)達(dá)到合并報(bào)表要求而未編制合并報(bào)表的，應(yīng)說(shuō)明原因。在合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意按有關(guān)規(guī)定對(duì)相互間購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的收入、成本、盈虧、相互間的往來(lái)款項(xiàng)，長(zhǎng)期投資和被投資企業(yè)的股本，以權(quán)益法入賬的投資收益和長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目進(jìn)行抵銷或調(diào)整，并編制相應(yīng)的抵銷或調(diào)整分錄；合并報(bào)表的少數(shù)股東權(quán)益在長(zhǎng)期負(fù)債之下和所有者權(quán)益項(xiàng)目之下，單列反映。

第二十二條審計(jì)人員必須對(duì)期后事項(xiàng)（資產(chǎn)負(fù)債表日以后、審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的事項(xiàng)）和或有損失及被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，取得有關(guān)證據(jù)，形成工作底稿，并視其重要程度決定是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露。

第二十三條審計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)進(jìn)行審查和核對(duì)。首次接受委托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額，或在需要發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。

第二十四條對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)束后，要編制審計(jì)工作小結(jié)，作為與企業(yè)管理當(dāng)局交換意見(jiàn)的主要資料，也是提供所領(lǐng)導(dǎo)審核工作底稿，簽發(fā)報(bào)告書(shū)的重要依據(jù)。審計(jì)小結(jié)主要內(nèi)容包括：1、審計(jì)范圍、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果；2、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)；3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和主要調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明；4、意見(jiàn)和建議。必要時(shí)，出具“管理建議書(shū)”。

第四章審計(jì)報(bào)告

第二十五條總審計(jì)師主要在以下四個(gè)方面進(jìn)行復(fù)核：一是總體工作底稿是否按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序的要求及本所有關(guān)規(guī)定格式取得和編制，是否有交叉索引，編號(hào)是否正確；二是對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的工作底稿可以只做一般瀏覽，而對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和區(qū)域的工作底稿進(jìn)行仔細(xì)復(fù)核。如：底稿中有否內(nèi)控制度測(cè)試記錄，存貨、固定資產(chǎn)、往來(lái)賬項(xiàng)、銀行存款、銷售收入、成本等，是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否取得了足夠的審計(jì)證據(jù)，有否重大遺漏、審計(jì)結(jié)論是否清晰，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否妥善處理；三是對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、措辭等進(jìn)行審核；四是對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行合法性復(fù)核。總審計(jì)師復(fù)核完畢后在發(fā)文稿上簽署審核意見(jiàn)。

第二十六條工作底稿簽字及復(fù)核人員簽字，統(tǒng)一使用中文簽署姓名，不能用英文或英文字母代替。

第二十七條審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，項(xiàng)目主審應(yīng)指派審計(jì)人員及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)目錄，按本所要求的工作底稿索引號(hào)的順序、編號(hào)進(jìn)行裝訂，并移交檔案專管員歸檔保管。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)通常是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。